KDV tevkifatı nedir?
KDV tevkifatı, bir mal veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin bir kısmının ya da tamamının satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla vergi dairesine beyan edilip ödenmesidir. Satıcı faturada KDV'nin tamamını gösterir; ancak alıcı, tevkifat oranına karşılık gelen kısmı satıcıya ödemez, bunu 2 No.lu KDV Beyannamesi ile kendisi öder. Kalan KDV ve matrah satıcıya ödenir.
Hesaplanan KDV = Matrah × KDV oranı
Tevkif edilen KDV = Hesaplanan KDV × tevkifat oranı (ör. 4/10)
Satıcıya ödenecek = Matrah + Hesaplanan KDV − Tevkif edilen KDV
Örnek: yapım işi faturası
KDV hariç 10.000 ₺ tutarında, %20 KDV'li bir yapım işi faturası düşünelim. Hesaplanan KDV 2.000 ₺, fatura toplamı 12.000 ₺'dir. Yapım işlerinde tevkifat oranı 4/10 olduğu için alıcı 2.000 × 4/10 = 800 ₺ KDV'yi kendisi beyan eder. Satıcıya 10.000 + 1.200 = 11.200 ₺ ödenir; satıcı da kendi KDV beyannamesinde yalnızca 1.200 ₺'yi hesaplanan KDV olarak beyan eder. Aynı tutarda bir danışmanlık faturasında oran 9/10 olduğundan tevkifat 1.800 ₺, satıcıya ödenecek tutar 10.200 ₺ olur.
2026 kısmi tevkifat oranları
- 2/10: Yük taşımacılığı hizmeti, belirlenmiş alıcılara diğer teslimler
- 3/10: Ticari reklam hizmetleri
- 4/10: Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri
- 5/10: Yemek servis ve organizasyon hizmetleri, servis taşımacılığı, diğer hizmetler, ağaç ve orman ürünleri, demir-çelik ürünleri teslimi
- 7/10: Makine-teçhizat bakım onarımı, fason tekstil ve konfeksiyon, baskı-basım hizmetleri, bazı metal külçe ve hurda teslimleri
- 9/10: Etüt, plan-proje, danışmanlık ve denetim; işgücü temini ve özel güvenlik; yapı denetim; temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri; hurdadan elde edilen hammadde teslimi
- 10/10 (tam tevkifat): Türkiye'de ikametgâhı bulunmayanlardan alınan hizmetler gibi KDV'nin tamamının alıcı tarafından ödendiği durumlar ve isteğe bağlı tam tevkifat
Bazı işlemlerde tevkifat yalnızca kamu kurumları, bankalar ve sigorta şirketleri gibi belirlenmiş alıcılar tarafından yapılır; bazılarında ise tüm KDV mükellefi alıcılar tevkifat uygular. Örneğin yapım işlerinde KDV mükellefi alıcılar, KDV dahil 5 milyon ₺ ve üzerindeki işlerde tevkifat yapar. İşleminizin hangi kapsama girdiğini mali müşavirinizle teyit edin.
Tevkifat sınırı: 12.000 ₺
Kısmi tevkifat, KDV dahil işlem bedeli Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesindeki fatura düzenleme sınırını aştığında uygulanır. Bu sınır 2026 yılı için 12.000 ₺'dir (2025'te 9.900 ₺). Sınırın altında kalan işlemlerde tevkifat yapılmaz; aşan işlemlerde ise tevkifat bedelin tamamı üzerinden hesaplanır. Aynı işe ait bedel, tevkifattan kaçınmak için parçalara bölünemez. Araç, girdiğiniz tutar sınırın altındaysa bunu bir uyarıyla belirtir.
e-Faturada tevkifat kodları
e-Fatura ve e-Arşiv faturada tevkifatlı işlemler için kısmi tevkifatta 601–627, isteğe bağlı tam tevkifatta 801–825 kodları kullanılır. Araçtaki iş türü listesinde kod numaraları parantez içinde gösterilmiştir. Fatura tipi “TEVKİFAT” olarak seçilir ve ilgili kod satıra işlenir.
Sonuçlar bilgilendirme amaçlıdır. Oranlar Hazine ve Maliye Bakanlığı tebliğleriyle değişebilir; faturayı kesmeden önce güncel mevzuatı kontrol edin.
Satıcı ve alıcı açısından muhasebe kaydı
Satıcı, faturadaki KDV'nin tevkif edilmeyen kısmını hesaplanan KDV olarak 1 No.lu KDV Beyannamesinde beyan eder. Tevkif edilen kısım için satıcının ödeyeceği bir vergi yoktur; ancak sürekli tevkifatlı satış yapan firmalarda indirilecek KDV birikebilir ve bu tutar belirli şartlarla iade olarak talep edilebilir. Alıcı ise tevkif ettiği tutarı 2 No.lu KDV Beyannamesi ile öder ve aynı tutarı faturadaki KDV'nin tamamıyla birlikte indirim konusu yapar. Bu yüzden tevkifat alıcı için ek bir maliyet değil, ödeme şeklinin değişmesidir.
Tevkifatlı faturada en sık yapılan hata, tevkif edilen KDV'nin de satıcıya ödenmesidir. Satıcıya yalnızca “satıcıya ödenecek tutar” kadar ödeme yapılmalı, kalan KDV beyanname döneminde vergi dairesine yatırılmalıdır.
Sıkça sorulan sorular
Tevkifatlı faturada satıcıya ne kadar ödenir?
Matraha, hesaplanan KDV'den tevkif edilen kısım düşülerek kalan KDV eklenir. 10.000 ₺ matrah, %20 KDV ve 4/10 tevkifatta satıcıya 11.200 ₺ ödenir, 800 ₺'yi alıcı beyan eder.
2026'da tevkifat sınırı ne kadar?
Kısmi tevkifat, KDV dahil işlem bedeli 12.000 ₺'yi aşınca uygulanır. Sınır, VUK 232. maddedeki fatura düzenleme sınırıyla aynıdır.
Yapım işlerinde tevkifat oranı kaç?
Yapım işleri ile birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde oran 4/10'dur (kod 601).
Tevkif edilen KDV'yi kim öder?
Alıcı, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edip öder. Ödediği bu tutarı aynı dönemde 1 No.lu beyannamede indirim konusu yapabilir.
Tevkifat oranı faturada nasıl gösterilir?
Faturada hesaplanan KDV'nin tamamı, tevkif edilen KDV ve kalan KDV ayrı satırlarda gösterilir. e-Faturada fatura tipi TEVKİFAT seçilir ve ilgili tevkifat kodu girilir.